Ghidul complet pentru deducerea renovării clădirii: ce este, cine îl poate avea, când și cum.
Deducere pentru restructurare
Disciplinat de art. 16-bis din Decretul prezidențial 917/86, scutirea de impozite pe intervențiile de restructurareconstrucția constă într-o deducere din impozitul pe venit de 36% din cheltuielile efectuate, până la o sumă totală a acestora care nu depășește 48.000 de euro pe unitate de proprietate. Cu toate acestea, pentru cheltuielile efectuate în perioada 26 iunie 2012 - 30 iunie 2013, valoarea deducerii a fost majorată la 50%, iar suma maximă a cheltuielilor eligibile ajunge la 96 mii euro. Legea bugetului 2022-2023 a extins până la 31 decembrie 2022-2023 posibilitatea de a profita de deducerea Irpef mai mare (50%), confirmând limita maximă de cheltuieli de 96.000 euro pe unitate de proprietate și de la 1 ianuarie 2022-2023, cu excepția oricăror prelungiri, deducerea va reveni la măsura obișnuită de 36% și cu limita de 48.000 de euro pe unitate de proprietate.
Deducerea trebuie împărțită în zece tranșe anuale de sumă egală, în anul în care se efectuează cheltuiala și în cele ulterioare
Cine poate avea deducerea
Beneficiarii deducerii costurilor de restructurare sunt toți contribuabilii înțeleguți nu numai ca proprietari ai proprietăților, ci și deținătorii drepturilor reale / personale de a se bucura de proprietățile supuse intervențiilor, adică deținătorii unui drept real de bucurie (uzufruct, utilizare, locuință sau suprafață, chiriași sau comodatari, membri ai cooperativelor divizate și nedivizate, antreprenori individuali, pentru proprietățile care nu sunt incluse printre bunurile de capital sau mărfurile.
În plus, membrii familiei coabitante ai proprietarului sau deținătorului bunului obiect al intervenției (soțul, membrul uniunii civile, rudele până la gradul III au dreptul la deducere). și rude până la gradul al doilea) și coabitantul mai uxorio, nici proprietar al proprietății supuse intervențiilor, nici titular al unui contract de împrumut.
Locurile de muncă facilitate
Deducerea fiscală se datorează în momentul efectuării unor lucrări specifice , care sunt:
- întreținere de rutină, dar numai pe părțile comune ale clădirilor rezidențiale
- întreținere extraordinară, restaurare și reabilitare conservatoare, renovarea clădirilor pe apartamente individuale
- lucrări necesare reconstrucției sau restaurării bunului deteriorat în urma unor evenimente calamitante
- intervenții referitoare la construcția de garaje sau locuri de parcare corespunzătoare, inclusiv proprietate comună
- lucrări care vizează eliminarea barierelor arhitecturale, referitoare la ascensoare și ascensoare de marfă (de exemplu, construirea unui lift în afara casei), crearea fiecărui instrument care, prin comunicare, robotică și orice alt mijloc de tehnologie avansat, este potrivit pentru facilitarea mobilității în interiorul și în afara casei pentru persoanele cu dizabilități severe
- Intervenții legate de adoptarea de măsuri menite să prevină riscul unor acte ilegale de către terți (de exemplu, întărirea, înlocuirea sau instalarea porților sau a gardurilor de zid ale clădirilor, aplicarea grilajelor pe ferestre sau înlocuirea acestora, instalarea de uși blindate sau armate, încuietori, lacate, șuruburi, ochiuri, instalarea detectoarelor de deschidere și spargere pe geamuri, fixarea obloanelor)
- intervenții care vizează cablarea clădirilor și limitarea poluării fonice
- intervenții efectuate pentru realizarea economiilor de energie, în special în ceea ce privește instalarea centralelor bazate pe utilizarea surselor regenerabile de energie. Printre lucrările care pot fi facilitate, de exemplu, instalarea unui sistem fotovoltaic pentru producerea de energie electrică, deoarece se bazează pe utilizarea sursei solare și, prin urmare, pe utilizarea surselor de energie regenerabile
- intervenții pentru adoptarea de măsuri antiseismice, în special cu privire la execuția lucrărilor pentru siguranța statică
- intervenții de îndepărtare a azbestului și executarea lucrărilor care vizează evitarea accidentelor domestice 8 de exemplu instalarea de dispozitive pentru detectarea prezenței gazelor inerte, asamblarea sticlei anti-accidente și instalarea balustradei).
Întreținere obișnuită și extraordinară
În acest moment este necesar să mai spunem câteva cuvinte despre două tipuri de intervenții permise să beneficieze de deducerea Irpef: întreținerea obișnuită și cea extraordinară.
Articolul 3 din Legea consolidată a clădirilor (Decretul prezidențial 380/01) de la litera a) definește „intervențiile obișnuite de întreținere” ca acele intervenții ale clădirilor care privesc repararea, reînnoirea și înlocuirea finisajelor clădirilor și cele necesare pentru să integreze sau să mențină sistemele tehnologice existente. Prin urmare, acestea sunt intervenții care acționează asupra finisajelor și materialelor existente, fără a le înlocui.
Aceste lucrări vă permit să beneficiați de deducerea impozitului de 50% numai atunci când privesc părțile comune ale clădirilor rezidențiale (de exemplu, camerele pentru servicii comune, cum ar fi concierge, inclusiv portarul, rufele, uscătoarele și mansardele destinate , pentru caracteristicile structurale și funcționale, pentru uz comun etc.). Pe aceste părți comune este posibil să se efectueze lucrări care dau dreptul la deducerea Irpef de 50%. Care sunt aceste locuri de muncă? Ca exemplu:
- repararea, renovarea și înlocuirea finisajelor clădirilor
- lucrările necesare pentru integrarea sau menținerea sistemelor tehnologice existente
- înlocuirea podelelor, ferestrelor și ușilor
- vopsirea pereților, plafoanelor, corpurilor de iluminat interne și externe
- renovarea tencuielilor interne
- hidroizolarea acoperișurilor și teraselor
- vopsirea ușilor de garaj
- repararea și înlocuirea jgheaburilor, a burlanelor și a coșurilor de fum chiar și cu materiale diferite
- repararea balustradelor, parapetelor și gardurilor
- reparații de balcoane în părțile de perete (panouri frontale, tavan), înlocuirea parapetelor și a balustradelor păstrând în același timp aceleași caracteristici (materiale, forme și culori)
- renovarea sau înlocuirea cornișelor păstrând caracterele esențiale preexistente (materiale, dimensiuni)
- înlocuirea treptelor scărilor cu trepte egale cu cele preexistente, interne și externe
- înlocuirea luminatoarelor cu altele având aceleași caractere (formă și culori) ca cele preexistente
- repararea sau armarea structurii parapetelor și balcoanelor păstrând în același timp aceleași caracteristici ca cele preexistente
- diverse reparații de zidărie ale căldării, păstrând în același timp subdiviziunile interne preexistente
- înlocuirea obturatorului păstrând caracteristicile preexistente (formă și culoare)
- înlocuirea plăcilor cu altele egale cu cele existente
Intervențiile obișnuite de întreținere efectuate asupra unității imobiliare unice vă permit să beneficiați de deducerea impozitului de 50%, dar numai dacă fac parte dintr-o intervenție mai mare. Deci, de exemplu, înlocuirea etajelor este o lucrare obișnuită de întreținere care, dacă se efectuează pe apartamentul unic în urma unei lucrări mai mari, cum ar fi demolarea pereților despărțitori, construirea de pereți despărțitori noi sau deplasarea serviciilor, poate fi inclusă în deducerea la 50%. În același mod, dacă toaletele sunt construite (lucrări de întreținere extraordinare) și apoi pereții sunt vopsiți, pictura este și o cheltuială care poate fi dedusă.
Trecând la o întreținere extraordinară, articolul 3 din Legea consolidată a clădirilor (Decretul prezidențial 380 din 2001) definește aceste lucrări ca „lucrările și modificările necesare pentru renovarea și înlocuirea părților structurale ale clădirilor, precum și pentru crearea și integrarea serviciilor de salubrizare și tehnologice , cu condiția ca acestea să nu modifice volumul total al clădirilor și să nu implice modificări ale utilizării prevăzute. Intervențiile extraordinare de întreținere includ și cele care constau în împărțirea sau fuzionarea unităților imobiliare cu executarea lucrărilor, chiar dacă implică variația suprafețelor unităților imobiliare individuale, precum și sarcina urbană, cu condiția ca volumul total al clădirilor să nu fie modificat și mențineți utilizarea intenționată originală ". Aceasta include, cu titlu de exemplu:
- instalarea de ascensoare și scări de siguranță
- construirea de toalete
- înlocuirea corpurilor de iluminat externe cu modificarea materialului sau a tipului de corp de iluminat
- renovarea scărilor și rampelor
- construcția de garduri, pereți de graniță și porți
- construirea scărilor interioare
- înlocuirea partițiilor interne fără a modifica tipul de proprietate
- înlocuirea plăcilor de acoperiș cu altele cu materiale și structuri diferite, fără a schimba înălțimea coamei sau a streașinii.
Toate aceste intervenții nu trebuie să modifice volumul total al clădirilor și nu trebuie să implice modificări ale utilizării prevăzute, deci de la rezidențial la birou sau invers. Lucrările de întreținere extraordinare includ și cele care constau în împărțirea sau fuzionarea unităților imobiliare cu executarea lucrărilor chiar dacă acestea implică variația suprafețelor unităților imobiliare individuale, precum și sarcina urbană. Chiar și în acest caz, condiția care trebuie respectată este ca volumul total al clădirilor să nu fie modificat și utilizarea menționată inițial să fie menținută.
Lucrările de întreținere extraordinare, spre deosebire de cele obișnuite, vă permit să vă bucurați de deducerea fiscală de 50% indiferent dacă sunt efectuate pe părți comune ale clădirilor rezidențiale sau pe unități imobiliare individuale.
Cum să aveți deducerea fiscală
Pentru a obține deducerea fiscală este suficient să indicați în declarația fiscală datele cadastrale care identifică proprietatea și, dacă lucrarea este efectuată de proprietar, detaliile de înregistrare ale actului care constituie titlul și celelalte date necesare pentru verificarea deducerii .
În plus, la cererea birourilor, trebuie păstrate și expuse următoarele documente:
- cerere de înregistrare (dacă proprietatea nu este încă înregistrată)
- chitanțe pentru plata impozitului municipal (Ici-imu), dacă este datorată
- rezoluția adunării acționarilor prin care se aprobă executarea lucrărilor (pentru intervenții asupra părților comune ale clădirilor rezidențiale) și o a mia tabelă pentru repartizarea cheltuielilor
- declarația de consimțământ a proprietarului proprietății pentru executarea lucrărilor, pentru intervențiile efectuate de proprietarul proprietății, dacă este diferit de membrii familiei
- calificările administrative cerute de legislația actuală în domeniul construcțiilor în legătură cu tipul de lucrări care urmează să fie efectuate (concesiuni, autorizații etc.) sau, dacă legislația nu prevede nicio calificare, o declarație substitutivă a actului de notorietate în care să se indice data de începere a lucrărilor și certifică faptul că intervențiile efectuate se numără printre cele care pot fi facilitate.
Transferul bancar vorbitor
Pentru a beneficia de deducere, plățile trebuie efectuate prin transfer bancar sau poștal, arătând:
- motivul plății
- codul fiscal al beneficiarului deducerii
- codul fiscal sau numărul TVA al destinatarului plății.
În cauzal, chiar dacă nu obligatoriu, este de preferat să se introducă referințele normative. În acest caz specific, motivul ar putea fi: Transferul plății pentru lucrările de renovare a clădirilor (deducere de impozit 50%) art. 16-bis DPR 917/1986. Plata facturii nr. XY din zi / lună / an
În momentul plății transferului, băncile și Poste Italiane Spa trebuie să facă o reținere la sursă ca avans asupra impozitului pe venit datorat de compania care efectuează lucrările. De la 1 ianuarie 2022-2023 impozitul reținut la sursă este de 8%.
Agenția pentru venituri a clarificat că, atunci când există mai mulți subiecți care suportă cheltuiala și toți intenționează să beneficieze de deducere, transferul trebuie să conțină numărul de cod fiscal al persoanelor interesate să beneficieze de avantaj. Pentru întreținere de rutinăcare dau dreptul la o deducere a impozitului de 50% dacă se efectuează pe părți comune ale condominiului, în transfer, în plus față de codul fiscal al condominiului, este necesar să se indice cel al administratorului sau al altui condominiu care efectuează plata. Există posibilitatea ca persoana care efectuează plata să fie o persoană diferită de cea care va beneficia de deducere. Acesta este cazul, de exemplu, al celor care nu au un cont curent și, în acest caz, plata se face de către o altă persoană, însă transferul trebuie efectuat beneficiarului deducerii.
Se poate întâmpla să completați greșit transferul bancar, de exemplu, greșiți să indicați legislația de referință, confundând cea prevăzută pentru restructurarea intervențiilor cu cea pentru intervențiile de economisire a energiei . Ce sa fac? În acest caz, Agenția pentru venituri a clarificat că nu există nicio problemă, atâta timp cât este o eroare care nu afectează aplicarea reținerii impozitului de către bancă sau oficiul poștal unde este plătit transferul, iar motivul este clar înțeles. pentru care s-a efectuat plata. Dacă codul fiscal al beneficiarului plății este greșit, singura posibilitate este să solicitați restituirea sumei și să emiteți un nou transfer bancar.
Chitanța de transfer bancar trebuie păstrată de contribuabil, împreună cu facturile sau chitanțele fiscale aferente cheltuielilor efectuate pentru efectuarea lucrărilor de renovare.
Când pierzi deducerea
Deducerea nu este recunoscută și orice sumă primită este recuperată de birourile Agenției pentru venituri în cazuri obligatorii, adică atunci când:
- comunicarea prealabilă către ASL competent nu a fost făcută, dacă este obligatorie
- plata nu a fost efectuată prin transfer bancar sau poștal sau a fost efectuat un transfer care nu conține informațiile solicitate (motivul plății, codul fiscal al beneficiarului deducerii, numărul TVA sau codul fiscal al persoanei în favoarea căreia a fost efectuat transferul Se efectuează).
- Facturile sau chitanțele care indică cheltuielile efectuate nu sunt afișate
- chitanța de transfer bancar nu este afișată sau este pe numele altei persoane decât cea care solicită deducerea
- lucrările de construcție efectuate nu respectă reglementările de urbanism și construcții municipale
- normele privind siguranța la locul de muncă și cele referitoare la obligațiile de contribuție au fost încălcate.
Cazuri speciale
În cazul în care proprietatea pe care s-a efectuat renovarea este vândută înainte de expirarea întregii perioade pentru a beneficia de avantaj, adică zece ani, deducerea neutilizată încă este transferată cumpărătorului unității de proprietate (dacă este o persoană fizică), cu excepția cazului în care părțile au convenit altfel.
Dacă, pe de altă parte, contribuabilul moare, deducerea neutilizată total sau parțial este transferată, pentru perioadele de impozitare rămase, exclusiv moștenitorului sau moștenitorilor care păstrează „posesia materială și directă a bunului”. Aceasta înseamnă că, dacă moștenitorul acordă proprietatea obiectul renovării cu împrumut sau închiriază proprietatea însăși, nu va putea beneficia de ratele de deducere pentru anii în care nu mai are deținerea materială și directă a proprietății.