Conținut procesat
- Întreținerea obișnuită: noțiunea
- Părți comune ale clădirilor rezidențiale: ce sunt acestea
- Care sunt lucrările obișnuite de întreținere
- Întreținerea obișnuită a apartamentului unic
- Cum să aveți deducerea de 50%
- Întreținere obișnuită și bonusuri mobile
Intervențiile asupra proprietății care vă permit să profitați de deducerea fiscală de 50% pentru renovarea clădirii, prelungită prin legea bugetară până la 31 decembrie 2022-2023, sunt cele de întreținere obișnuită și extraordinară, restaurare și reabilitare conservatoare, renovare a clădirilor. Cu toate acestea, este necesar să faceți câteva clarificări cu privire la întreținerea obișnuită, deoarece aceste intervenții vă permit să beneficiați de deducerea impozitului numai dacă sunt efectuate pe părți comune ale clădirilor rezidențiale și în condiții particulare ale unităților imobiliare individuale.
Întreținerea obișnuită: noțiunea
Înainte de a intra în detalii, este bine să specificați noțiunea de întreținere obișnuită. Acest lucru este dat de articolul 3 din Legea consolidată a clădirilor (Decretul prezidențial 380/01) care, în litera a) definește „intervențiile obișnuite de întreținere” ca intervenții ale clădirilor referitoare la lucrările de reparații, reînnoire și înlocuire a finisajelor clădirilor și cele necesare integrării sau menținerii sistemelor tehnologice existente. Prin urmare, acestea sunt intervenții care acționează asupra finisajelor și materialelor existente, fără a le înlocui.
Părți comune ale clădirilor rezidențiale: ce sunt acestea
Aceste lucrări vă permit să beneficiați de deducerea impozitului de 50% numai atunci când se referă la părțile comune ale clădirilor rezidențiale . Părțile comune în cauză sunt în conformitate cu articolul 1117, numerele 1, 2 și 3 din Codul civil:
- toate părțile clădirii necesare pentru uz comun, cum ar fi solul pe care se află clădirea, fundațiile, pereții principali, stâlpii și grinzile de susținere, acoperișurile și acoperișurile plate, scările, ușile de intrare, vestibulele, pasajele, arcadele, curțile și fațadele
- zonele de parcare, precum și camerele pentru servicii comune, cum ar fi concierge, inclusiv portarul, rufele, uscătoarele și mansardele destinate, datorită caracteristicilor lor structurale și funcționale, pentru uz comun
- lucrări, instalații, artefacte de orice fel destinate utilizării obișnuite, cum ar fi ascensoare, puțuri, rezervoare, sisteme de apă și canalizare, sisteme centralizate de distribuție și transport pentru gaze, pentru electricitate , pentru încălzire și aer condiționat, pentru recepția de radio și televiziune și pentru accesul la orice alt tip de flux de informații, inclusiv de la satelit sau cablu, și conexiunile relative până la punctul de sucursală la sediul deținut de persoane fizice condominii sau, în cazul sistemelor unitare, până la punctul de utilizare, cu excepția celor prevăzute de reglementările sectoriale privind rețelele publice.
Care sunt lucrările obișnuite de întreținere
Lucrările obișnuite de întreținere care pot fi efectuate pe aceste părți comune și care vă permit să profitați de deducerea de 50% din impozitul pe venitul personal sunt, cu titlu de exemplu:
- repararea, renovarea și înlocuirea finisajelor clădirilor
- lucrările necesare pentru integrarea sau menținerea sistemelor tehnologice existente
- înlocuirea podelelor, ferestrelor și ușilor
- vopsirea pereților, plafoanelor, corpurilor de iluminat interne și externe
- renovarea tencuielilor interne
- hidroizolarea acoperișurilor și teraselor
- vopsirea ușilor de garaj
- repararea și înlocuirea jgheaburilor, a burlanelor și a coșurilor de fum chiar și cu materiale diferite
- repararea balustradelor, parapetelor și gardurilor
- reparații de balcoane în părțile de perete (panouri frontale, tavan), înlocuirea parapetelor și a balustradelor păstrând în același timp aceleași caracteristici (materiale, forme și culori)
- Recondiționarea sau înlocuirea cornișelor păstrând caracterele esențiale preexistente (materiale, dimensiuni)
- înlocuirea treptelor scărilor cu trepte egale cu cele preexistente, interne și externe
- înlocuirea luminatoarelor cu altele având aceleași caractere (formă și culori) ca cele preexistente
- repararea sau armarea structurii parapetelor și balcoanelor păstrând în același timp aceleași caracteristici ca cele preexistente
- diverse reparații de zidărie ale căldării, păstrând în același timp subdiviziunile interne preexistente
- înlocuirea obturatorului păstrând caracteristicile preexistente (formă și culoare)
- înlocuirea plăcilor cu altele egale cu cele existente
Pentru toate aceste intervenții, deducerea din impozitul pe venitul personal în valoare de 50% este de până la fiecare condominiu pe baza celei de-a mia părți. Prin urmare, dacă aceste intervenții sunt efectuate asupra proprietăților private ale condominiilor individuale sau asupra accesoriilor acestora - cum ar fi garaje, beciuri, mansarde - acestea nu dau dreptul la nicio concesiune.
Întreținerea obișnuită a apartamentului unic
Intervențiile obișnuite de întreținere efectuate asupra unității imobiliare unice vă permit să beneficiați de deducerea impozitului de 50%, dar numai dacă fac parte dintr-o intervenție mai mare. Deci, de exemplu, înlocuirea etajelor este o lucrare obișnuită de întreținere care, dacă se efectuează pe apartamentul unic în urma unei lucrări mai mari, cum ar fi demolarea pereților despărțitori, construirea de pereți despărțitori noi sau deplasarea serviciilor, poate fi inclusă în deducerea la 50%. În același mod, dacă toaletele sunt construite (lucrări de întreținere extraordinare) și apoi pereții sunt vopsiți, pictura este și o cheltuială care poate fi dedusă.
Cum să aveți deducerea de 50%
Pentru a profita de deducerea de 50% a impozitului, este suficient să indicați în declarația fiscală datele cadastrale care să identifice proprietatea pe care au fost efectuate intervențiile. O condiție esențială pentru a profita de deducerea fiscală este plata cheltuielilor prin transfer bancar sau poștal care să arate:
- motivul plății, cu referire la lege (articolul 16-bis din Decretul prezidențial 917/1986)
- codul fiscal al beneficiarului deducerii (pentru intervențiile efectuate asupra părților condominiale comune, este necesar să se indice codul fiscal al condominiului și cel al administratorului sau al altui condominiu care efectuează plata)
- codul fiscal sau numărul de TVA al destinatarului plății.
Condominii care, neavând obligația, nu și-au desemnat un administrator și nu au un cod fiscal, pot beneficia și de deducerea de 50% pentru lucrările la părțile comune. Pe baza celor specificate de Agenția pentru venituri cu circulara nr. 3 / E din 2 martie 2022-2023, plata cheltuielilor trebuie făcută întotdeauna prin intermediul transferului bancar / poștal corespunzător și în absența codului fiscal al condominiului, contribuabilii pot introduce cheltuielile suportate în formularele de declarație prin raportarea codului fiscal al condominiului care a făcut transferul. Contribuabilul trebuie să demonstreze, în timpul verificării, că intervențiile au fost efectuate pe părți comune ale clădirii.
La transfer, băncile sau oficiile poștale operează o reținere la sursă de 8%. Pe lângă plata cheltuielilor prin transfer bancar și păstrarea chitanței relevante, este necesar să se păstreze și alte documente, cum ar fi facturi sau chitanțe fiscale aferente cheltuielilor efectuate pentru construcția lucrărilor de renovare. Pentru intervențiile obișnuite de întreținere efectuate pe părțile comune ale condominiului, contribuabilul, în locul tuturor documentațiilor solicitate, poate utiliza o certificare emisă de administratorul condominiului , în care acesta certifică faptul că și-a îndeplinit toate obligațiile preconizate și indică suma de care contribuabilul poate lua în considerare în scopul deducerii.
Întreținere obișnuită și bonusuri mobile
La fel ca în cazul tuturor renovărilor, chiar și lucrările obișnuite de întreținere a părților comune ale clădirilor rezidențiale vă permit, de asemenea, să vă bucurați de o altă deducere fiscală, bonusul pentru mobilier. Acesta este dreptul de a deduce din impozitul pe venitul personal datorat în valoare de 50% - de asemenea această deducere s-a prelungit până la 31 decembrie 2022-2023 - achiziționarea de mobilier nou și electrocasnice mariclasa A și A + pentru cuptoarele destinate mobilării proprietății în curs de renovare. Principala condiție prealabilă pentru deducerea este realizarea unei intervenții de recuperare a fondului imobiliar, atât pe unități imobiliare rezidențiale individuale, cât și pe părțile comune ale clădirilor rezidențiale (paznici, apartamentul portarului, spălătorii etc.). Atunci când se efectuează o intervenție asupra părților din condominiu, acestea au dreptul la deducere, fiecare pentru partea lor, numai pentru bunurile achiziționate și destinate furnizării acestora. Bonusul nu este acordat, totuși, dacă cumpără bunuri pentru a-și furniza proprietatea.
Deducerea - care va fi împărțită între părțile îndreptățite în zece tranșe anuale de aceeași sumă și care se calculează la suma maximă de 10.000 de euro referitoare la cheltuielile suportate pentru achiziționarea de mobilă și electrocasnice mari - se datorează costurilor pentru achiziționarea:
- mobilier nou (inclusiv paturi, dulapuri, comode, biblioteci, birouri, mese, scaune, noptiere, canapele, fotolii, bufeturi, precum și saltele și dispozitive de iluminat). Este exclusă achiziționarea de uși, pardoseli (de exemplu, parchet), perdele și draperii, precum și alte accesorii de mobilier
- electrocasnice noi de mari dimensiuni, cu o clasă energetică nu mai mică de A + (A pentru cuptoare), pentru echipamente pentru care este necesară eticheta energetică. Pentru aparatele de uz casnic care nu au unul, achiziționarea este facilitată numai dacă obligația de etichetă energetică nu este încă prevăzută pentru acestea. Aparatele electrocasnice mari includ, de exemplu: frigidere, congelatoare, mașini de spălat, uscătoare, mașini de spălat vase, aparate de gătit, sobe electrice, plite electrice, cuptoare cu microunde, încălzitoare electrice, radiatoare electrice, ventilatoare electrice, dispozitive de aer condiționat. Cheltuielile care urmează să fie deduse pot include cele de transport și asamblare a bunurilor achiziționate.Achiziționarea de mobilier sau electrocasnice mari poate fi facilitată chiar dacă activele sunt destinate să furnizeze un mediu diferit al aceleiași clădiri supuse construcției.
În ceea ce privește lucrările de renovare, tot pentru a avea bonusul mobil este necesar să efectuați plăți prin transfer bancar sau poștal, pe care trebuie să fie indicat:
- motivul plății (cel utilizat în prezent de bănci și Poste Spa pentru transferurile bancare legate de lucrările de renovare)
- codul fiscal al beneficiarului deducerii (în cazul părților comune ale clădirilor rezidențiale, codul fiscal al condominiului și cel al administratorului sau al altui condominiu care efectuează plata)
- numărul de TVA sau codul fiscal al persoanei în favoarea căreia se face transferul. Aceleași proceduri trebuie respectate pentru plata costurilor de transport și asamblare a mărfurilor.
Plata se poate face și prin carduri de credit sau de debit, în timp ce nu este permisă plata prin cecuri bancare, numerar sau alte mijloace de plată. Pe lângă chitanța de transfer bancar, contribuabilul trebuie să păstreze și documentația care atestă plata (chitanță de transfer bancar, chitanța tranzacției, pentru plăți cu card de credit sau de debit, documentație de debit în contul curent) și facturile pentru achiziționarea de bunuri , care arată natura, calitatea și cantitatea bunurilor și serviciilor achiziționate.