Conținut procesat
- Cupon uscat: ce este
- Cum să optați pentru cuponul uscat
- Impozitul substitut: cât și cum se plătește
- Cât durează opțiunea și cum să revocați cuponul
Atunci când o proprietate este închiriată , proprietarul trebuie să plătească impozite pe partea din venitul care derivă din chiria pe care o primește. În acest sens, Autoritatea Fiscală a acordat plata mai puțin, cu toate acestea, poate opta oricând pentru cuponul uscat , un regim fiscal favorabil care constă în plata unui impozit substitut la cote diferite în loc de impozitul pe venitul personal și impozitele suplimentare aferente.
Cuponul uscat este un regim fiscal opțional, care ia forma plății unui impozit pe venit substitut și impozite suplimentare (pentru partea care derivă din venitul proprietății). În plus, taxa de înregistrare și taxa de timbru care sunt în general datorate pentru înregistrări, rezilieri și prelungiri ale contractelor de leasing nu vor fi plătite pentru contractele de închiriere sub cupon uscat. Prin alegerea cuponului uscat, proprietarul renunță la dreptul de a solicita o actualizare a chiriei pe toată durata opțiunii., chiar dacă este prevăzut în contract, inclusiv variația constatată de Istat în indicele național al prețurilor de consum pentru familiile lucrătorilor cu guler albastru și guler alb din anul precedent. Aceasta înseamnă că chiriașul va putea plăti, pe toată durata în care se exercită opțiunea cupon , o chirie mai mică.
Pe de altă parte, proprietarul care alege cuponul nu numai că plătește un impozit substitut pentru impozitul pe venitul personal și impozitele suplimentare aferente, dar va fi scutit de plata taxei de timbru și a taxei de înregistrare.
Opțiunea pentru cuponul uscat poate fi exercitat pentru unitățile imobiliare care aparțin categoriilor cadastrale de la A1 la A11 ( cu excepția A10 - birouri sau studiouri private) închiriate pentru uz rezidențial și pentru dependințe aferente. Regimul cupoanelor nu poate fi aplicat contractelor de închiriere încheiate cu chiriașii care acționează în exercitarea afacerilor sau a activității independente, indiferent de utilizarea ulterioară a proprietății în scopul locuinței colaboratorilor și angajaților. Opțiunea poate fi exercitată și pentru unitățile imobiliare rezidențiale, închiriate către cooperative de construcție pentru entități de leasing sau fără scop lucrativ, atâta timp cât sunt subînchiriate studenților universitari și puse la dispoziția municipalităților cu renunțarea la actualizarea chiriei sau misiune.
Locatorul poate exercita opțiunea cupon ca alternativă:
- la înregistrarea contractului de închiriere
- în anii următori în termen de 30 de zile de la expirarea anului precedent
- în momentul prelungirii, chiar tacit, a contractului în termen de 30 de zile de la expirare.
Pentru acele contracte pentru care nu există nicio obligație de înregistrare, cum ar fi leasingurile scurte care nu depășesc 30 de zile, opțiunea cupon este exercitată de locator în declarația de impozitare. Locatorul exercită opțiunea de cupon utilizând modelul RLI, disponibil gratuit pe site-ul Agenției pentru venituri. Odată ce formularul RLI a fost completat , software-ul de pe site-ul Agenției Venituri trebuie să fie livrat Agenției Venituri, prin procedura web RLI .
Trebuie remarcat faptul că proprietarul care decide să folosească cuponul uscat are obligația de a-l comunica în avans chiriașului prin scrisoare recomandată. Prin această comunicare, locatorul renunță la dreptul de a solicita o actualizare a chiriei, chiar dacă aceasta a fost prevăzută în contract, inclusiv cea pentru ajustarea Istat.
Impozitul substitutiv are o sumă fixă și este aplicată chiria anuală. În special, ratele impozitului substitutiv al cuponului uscat sunt în prezent două:
- rata de 21% din chiria anuală: se aplică contractelor de închiriere gratuită
- rata de 10% - 15% din chiria anuală: se aplică numai acordurilor cu chirie convenită și referitoare la locuințele situate în municipalități cu tensiune ridicată a locuințelor (identificate prin Cipe), în municipalitățile cu deficit de locuințe (aceasta este în special Bari, Bologna, Catania, Florența, Genova, Milano, Napoli, Palermo, Roma, Torino și Veneția și municipalitățile învecinate și celelalte capitale de provincie italiene), în municipalitățile pentru care a fost aprobat, în ultimii 5 ani la 28 mai 2022-2023 (data intrării în vigoare a legii de conversie a Decretului legislativ 47/2021), starea de urgență în urma producerii unor evenimente calamitare. Cu toate acestea, rata de 10% are o durată limitată. De fapt, este valabil doar pentru perioada de patru ani 2022-2023-2021. Din 2022-2023 rata va fi egală cu 15%.
Agenția pentru venituri a clarificat că rata redusă se aplică și contractelor tranzitorii menționate la art. 5, paragraful 1, din Legea 431/1998, adică la contractele care durează de la minimum o lună la maxim 18 luni, în cazul unui contract de închiriere cu o chirie convenită referitoare la locuințele situate în municipiile cu deficit de disponibilitatea locuințelor sau în cele cu tensiune ridicată a carcasei.
Când plătiți taxa substitutivă? Plătiți mai întâi depozitul - egal cu 95% din impozitul total - și apoi soldul. Plata în avans nu este datorată în primul an de exercitare a opțiunii cupon, dat fiind că nu există o bază de impozitare, adică impozitul substitutiv datorat pentru perioada anterioară. Plata în avans se datorează și în cazul în care suma impozitului substitutiv datorat pentru anul precedent depășește 51,65 euro. În acest caz, avansul se poate face într-o sumă forfetară până la 30 noiembrie dacă suma este mai mică de 257,52 euro sau în două rate, dacă suma datorată este mai mare de 257,52 euro - prima, egală cu 38% din impozitul din anul precedent, până la 16 iunie și a doua, cu restul de 57% până la 30 noiembrie.
Cum plătesc? Trebuie utilizat formularul f24 pentru a indica următoarele coduri fiscale:
- 1840- Cupoane de leasing uscat - Prima depunere în rate
- 1841 - Leasing Cedolare Secca - A doua tranșă sau plată unică
- 1842 - Cupoane de leasing uscat - Sold
Optând pentru cupon, regimul preferențial se va aplica pe întreaga durată a contractului (sau prelungirea) sau, în cazurile în care opțiunea se exercită în anii următori primului, pe durata reziduală a contractului.
Locatorul are, în orice caz, dreptul de a revoca opțiunea în fiecare an contractual ulterior celui în care a fost exercitată.
Dar locatorul are dreptul să îl revoce în fiecare an contractual ulterior celui în care a fost exercitat. Revocarea trebuie să fie exprimată în termenul limită pentru plata taxei de înregistrare aferente anului de referință sau în termen de 30 de zile de la sfârșitul anului precedent . Comunicarea către Agenția de Venituri trebuie făcută utilizând formularul Rli și, deși nu există nicio obligație legală, este recomandabil ca locatorul să informeze chiriașul. Odată revocată, este întotdeauna posibil să se exercite din nou opțiunea, în anii care urmează revocării, reintrând în regimul cuponului uscat.
Decretul fiscal 193/2022-2023 prevedea că neanunțarea prelungirii contractului de leasing pentru care a fost exercitată opțiunea pentru cuponul uscat nu are ca rezultat decăderea concesiunii. Cu toate acestea, este necesar ca contribuabilul să își mențină un comportament în concordanță cu dorința de a opta pentru regimul impozitului forfetar. Precum? Prin efectuarea plăților relative sau declararea veniturilor din cupon sec în cadrul relativ al declarației fiscale.