Conținut procesat
- TVA pentru achiziții de case
- TVA pentru construcția primei case
- TVA pentru întreținerea obișnuită și extraordinară
- Modul de solicitare a cotei reduse de TVA de la companie
- Cota TVA pentru achiziționarea de materiale
- Restaurare TVA și lucrări conservatoare de reamenajare și restructurare
La 4, 10 sau 22% există în prezent trei cote de TVA în vigoare în țara noastră. Atunci se aplică în raport cu piața imobiliară.
În cazul achiziționării unei proprietăți, legiuitorul a prevăzut o disciplină specială în cazul primei locuințe . Aceasta este așa-numita concesiune „prima locuință”, un regim fiscal favorabil cu o reducere a impozitelor care trebuie plătite pentru cei care cumpără o proprietate pentru a fi folosită ca reședință principală. În acest caz, dacă cumpărați această proprietate de la o companie, cota redusă de TVA va fi aplicată la 4% în loc de 22%.
Cu toate acestea, proprietatea, pe lângă faptul că este folosită ca reședință principală a cumpărătorului , nu trebuie să se încadreze în categoriile de lux sau valoare (casă impunătoare A1, locuințe A8 în vile și castele A9, palate cu un merit istoric și artistic remarcabil). Dacă, pe de altă parte, cumpărați o primă casă de lux, atunci se aplică cota obișnuită de TVA de 22%.
Dacă, pe de altă parte, mergi să cumperi o proprietate care nu va fi folosită ca primă locuință, se va aplica cota TVA redusă la 10% atâta timp cât proprietatea nu este de lux, altfel se va aplica cota obișnuită de 22%.
Cota de TVA de 4% se aplică în cazul intervențiilor legate de construcția primei case. În acest caz, solicitantul nu trebuie să aibă, exclusiv sau în comuniune cu soțul, alte drepturi de proprietate, uzufruct, utilizare și reședință a unei alte locuințe pe teritoriul municipiului în care se află proprietatea care urmează a fi construită sau care a beneficiat deja de facilitate. iar clădirea care urmează să fie construită trebuie să fie situată pe teritoriul municipiului în care locuiește solicitantul sau în cel în care intenționează să se mute în termen de 18 luni de la finalizarea lucrărilor.
Cota redusă de TVA se aplică și în cazul extinderii primei case existente , cu condiția ca după finalizarea lucrărilor partea extinsă să nu conducă la o unitate imobiliară în sine și proprietatea, în urma extinderii, să nu prezinte caracteristicile cadastrale ale unei proprietăți de lux / de prestigiu.
În ceea ce privește renovarea clădirilor, și în acest caz, trebuie făcute distincții în funcție de tipul de intervenție care se efectuează.
Cota de 10% TVA se aplică în cazul:
- întreținerea obișnuită - cum ar fi repararea sau înlocuirea finisajelor clădirilor, înlocuirea pardoselilor, ferestrelor și ușilor, vopsirea pereților, tavanelor, corpurilor de iluminat interioare și exterioare, reconstrucția tencuielilor interioare, hidroizolația acoperișurilor și teraselor, vopsirea ușilor de garaj
- întreținere extraordinară - construcția și îmbunătățirea toaletelor, construcția de scări interioare, despărțirea sau îmbinarea unităților imobiliare fără modificarea volumului și a utilizării prevăzute
Trebuie remarcat faptul că această rată de 10% se aplică unor astfel de lucrări privind furnizarea de servicii. Ce înseamnă? Că la lucrările efectuate de companie se aplică TVA de 10%.
Cu toate acestea, aplicarea unei cote reduse de TVA nu este automată. Solicitantul trebuie să livreze companiei sau vânzătorului o declarație în care își asumă responsabilitatea pentru munca efectuată și cota de TVA care urmează să fie utilizată. În cazul în care clientului i se percepe o factură cu TVA de 22% în loc de 10%, puteți solicita o rambursare de la companie care, la rândul său, factura și transferul bancar în mână, va trebui să trimită această cerere Agenzia delle venit în termen de 2 ani de la data la care transferul aferent facturii a fost plătit cu 22% TVA.
Plătesc o cotă redusă de TVA pentru achiziționarea materialelor necesare pentru efectuarea unor lucrări de întreținere obișnuite și extraordinare? De vânzări de bunuri sunt supuse cotei TVA redus la 10%, numai în cazul în care alimentarea relativă este efectuată ca parte a contractului. Ce înseamnă? Practic, activele trebuie achiziționate de compania care efectuează lucrările și nu de persoana privată care comandă lucrările de întreținere a proprietății. Compania achiziționează bunurile și emite o factură în care costul materialelor și lucrările acestora vor fi taxate de către client, cu TVA la 10%.
Dacă clientul achiziționează direct materialele sau bunurile, atunci nu se va putea bucura de cota redusă de TVA . Deci, de exemplu, dacă decideți să vopsiți singuri casa fără a apela la nicio companie, nu veți putea avea TVA redus pentru achiziționarea de vopsele și unelte la 10, ci la 22%. TVA subvenționat nici măcar nu se aplică serviciilor profesionale, chiar dacă sunt efectuate în contextul intervențiilor care vizează recuperarea clădirilor - prin urmare, pe pachetul topografului, arhitectului sau inginerului care a urmat lucrarea, se aplică TVA la 22%.
Cu toate acestea, atunci când contractantul furnizează bunuri de valoare semnificativă , rata redusă se aplică bunurilor menționate mai sus numai până la valoarea serviciului considerat net de valoarea bunurilor în sine. Această limită de valoare trebuie identificată prin scăderea valorii activelor semnificative din suma totală a serviciului, reprezentată de întreaga contraprestație datorată de client.
Cele mai importante active, în conformitate cu Decretul din 29 decembrie 1999 sunt:
- ascensoare și palanuri
- corpuri de iluminat externe și interne
- cazane
- interfoane video
- echipamente de climatizare și reciclare
- corpuri de baie și accesorii
- sisteme de securitate.
Prin urmare, pentru astfel de active semnificative, rata redusă de 10% se aplică numai diferenței dintre valoarea totală a serviciului și cea a activelor în sine.
Pentru a înțelege, să facem un exemplu în legătură cu o intervenție de întreținere extraordinară care costă în total 15 mii de euro, dintre care:
- 10 mii pentru munca efectuată de compania care a efectuat lucrarea
- 5 mii costul bunurilor semnificative, cum ar fi robinete și obiecte sanitare.
Pe cei 5 mii de euro din costul activelor semnificative, TVA de 10% se aplică numai pentru diferența dintre valoarea totală a intervenției și cea a acelorasi active semnificative (15.000 - 5.000 = 10.000). La valoarea reziduală (5.000 euro) se va aplica rata obișnuită de 22%.
Trecerea la lucrările de restaurare și reamenajare conservatoare (cum ar fi eliminarea și prevenirea situațiilor de deteriorare, reglarea înălțimilor podelelor în conformitate cu volumele existente până la deschiderea ferestrelor pentru necesitățile de ventilație a spațiilor) și renovare ( cum ar fi modificarea fațadei clădirii, construirea unei mansarde sau a unui balcon sau deschiderea de noi uși și ferestre) există întotdeauna o cotă de 10% TVA pentru:
- furnizarea de servicii legate de implementarea intervențiilor
- achiziționarea de bunuri furnizate pentru realizarea aceleiași intervenții de restaurare, reabilitare conservatoare și renovare a clădirilor (de exemplu, picturi, cărămizi etc.)
- aprovizionarea cu așa-numitele produse finite.
La produsele finite sunt cele care, deși încorporate în clădire, păstrează individualitatea lor. Sunt produse finite pentru care se aplică 10% TVA, de exemplu uși, rame de ferestre și obiecte sanitare (chiuvete, căzi etc.)
Facilitarea se datorează atât atunci când achiziția se face direct de către clientul lucrărilor, cât și atunci când firma sau contractantul care efectuează lucrarea cumpără bunurile. Cu toate acestea, TVA redus nu se aplică materiilor prime și semifabricatelor, cum ar fi cărămizi, majolică, plăci, cuie, tije de fier, var, gips, ciment etc.