Pentru renovarea locuințelor, aveți dreptul la deducerea impozitului pe venitul personal, care până la 31 decembrie 2022-2023 este de 50% pe o sumă maximă de 96 mii euro pe unitate de proprietate. Dar nu numai. Pentru intervențiile de recuperare a patrimoniului imobiliar este posibil să se profite de cota redusă de TVA și în funcție de tipul intervenției, beneficiul se aplică serviciilor prestate de compania care efectuează lucrările și, în unele cazuri, vânzării activelor .
Pentru a înțelege ce cota de TVA se aplică lucrărilor de renovare, trebuie făcută o distincție preliminară între lucrările de întreținere obișnuite și extraordinare și cele de restaurare, reabilitare conservatoare și renovare.
TVA pentru lucrări de întreținere obișnuite și extraordinare
În ceea ce privește prestarea serviciilor legate de întreținerea obișnuită și extraordinară, efectuate asupra unităților imobiliare rezidențiale, TVA este redusă la 10%. Pe bunuri, pe de altă parte, rata redusă se aplică numai dacă este vândută ca parte a contractului. Cu toate acestea, atunci când contractantul furnizează bunuri de „valoare semnificativă”, TVA-ul redus se aplică bunurilor menționate mai sus numai până la valoarea serviciului considerat net din valoarea bunurilor în sine. În practică, rata de 10% se aplică numai pe diferența dintre valoarea totală a serviciului și cea a bunurilor în sine.
Cele mai importante active sunt cele enumerate în Decretul ministerial din 29 decembrie 1999 și sunt:
- ascensoare și palanuri
- corpuri de iluminat externe și interne
- cazane
- interfoane video
- echipamente de climatizare și reciclare
- obiecte sanitare și robinete pentru baie
- sisteme de securitate.
În ceea ce privește aceste active semnificative, rata redusă se aplică, așa cum sa menționat, numai pe diferența dintre valoarea totală a serviciului și cea a activelor în sine. Pentru a înțelege, să dăm un exemplu: pentru renovarea băii costul total este de 10.000 de euro, din care 3.000 pentru forța de muncă și 7.000 pentru robinete și articole de toaletă. Munca este supusă unei cote de 10%, în timp ce, cu referire la cei 7.000 de euro pentru activele semnificative, TVA de 10% se aplică doar până la 3.000 de euro, adică la diferența dintre valoarea totală a intervenției (10.000) și cel al acelorași active semnificative (7.000); pe celelalte 4.000 de euro se aplică rata obișnuită de 22%.
În ceea ce privește activele semnificative și cota TVA, legea bugetară 2022-2023 a furnizat clarificări în cazul în care intervenția furnizează și componente și părți detașate ale aceluiași activ (gândiți-vă, de exemplu, la obloanele și consumul utilizat în faza de asamblare a unei ferestre). C ome identifică în mod corespunzător valoarea acestor active? Legea spune că componentele sau piesele detașate nu trebuie incluse în valoarea activului, ci în cea a serviciului (și, prin urmare, supuse unei cote reduse de TVA de 10%). Dimpotrivă, acestea trebuie să convergă în valoarea activelor semnificative și nu în cea a serviciului dacă fac parte integrantă din activ și contribuie la funcționalitatea normală a acestuia.
În plus, factura emisă de persoana care efectuează intervenția trebuie să specifice, pe lângă obiectul serviciului, și valoarea „bunurilor semnificative” furnizate cu aceeași intervenție.
Când nu se aplică cota de TVA de 10%? Iată cazurile:
- materialelor sau bunurilor furnizate de o altă persoană decât cea care efectuează lucrările
- la materiale sau bunuri cumpărate direct de la client
- la servicii profesionale, chiar dacă sunt efectuate în contextul intervențiilor care vizează renovarea clădirilor
- la furnizarea de servicii prestate în executarea subcontractelor către firma care execută lucrările.
Cota TVA pentru lucrările de restaurare, reabilitare conservatoare și restructurare
Pentru acest tip de lucrări, este întotdeauna prevăzută aplicarea cotei de TVA de 10%atât pentru prestarea de servicii dependente de contracte de licitație sau de muncă referitoare la implementarea intervențiilor de restaurare, reabilitare conservatoare și restructurare, cât și pentru achiziționarea de bunuri, cu excluderea materiilor prime și a produselor semifabricate, prevăzute pentru realizarea acelorași intervenții . În plus, cota de TVA de 10% se aplică și livrării așa-numitelor produse finite, adică acelor bunuri care, deși încorporate în construcție, își păstrează individualitatea (de exemplu, uși, rame pentru ferestre, obiecte sanitare, cazane etc.) ). Facilitarea se datorează atât atunci când achiziția se face direct de către clientul lucrărilor, cât și atunci când firma sau contractantul care efectuează lucrarea cumpără bunurile.