Conținut procesat
- Cotele de TVA
- Cumpărare de locuințe: ce cotă de TVA?
- Renovarea locuințelor: ce cotă de TVA se aplică?
Achiziționarea unei prime sau a doua locuințe, lucrări de renovare, achiziționarea de materiale, onorariile profesioniștilor: ce cotă de TVA se aplică? La 4, 10 sau 22%? Să vedem în detaliu regulile privind TVA aplicate în construcții.
Cotele de TVA
TVA este taxa pe valoarea adăugată, introdusă prin Decretul prezidențial 633/1972, care se aplică „asupra vânzării de bunuri și prestării de servicii efectuate în stat în exercitarea afacerilor sau în exercitarea artelor și profesiilor și la importurile făcute de oricine ". În sistemul nostru de impozite găsim trei cote diferite de TVA:
- cota obișnuită de TVA la 22%
- Cota TVA redusă la 10%
- Cota TVA redusă la 4%.
Când se aplică în raport cu piața imobiliară?
Cumpărare de locuințe: ce cotă de TVA?
Începând de la cumpărarea unei proprietăți, legiuitorul a prevăzut o disciplină specială în ceea ce privește cumpărarea primei locuințe. Aceasta este așa-numita facilitate „prima locuință”, un regim fiscal favorabil cu o reducere a impozitelor care trebuie plătite pentru cei care cumpără o proprietate pentru a fi folosită ca reședință principală. În acest caz, dacă cumpărați această proprietate de la o companie, se va aplica cota redusă de TVA de 4% .în loc de 22%. Cu toate acestea, proprietatea, pe lângă faptul că este folosită ca reședință principală a cumpărătorului, nu trebuie să se încadreze în categoriile de lux sau valoare (casă impunătoare A1, locuințe A8 în vile și castele A9, palate cu un merit istoric și artistic remarcabil). Dacă, pe de altă parte, cumpărați o primă casă de lux, atunci se aplică cota obișnuită de TVA de 22%. Dacă, pe de altă parte, mergi să cumperi o proprietate care nu va fi folosită ca primă locuință, se va aplica cota TVA redusă la 10% atâta timp cât proprietatea nu este de lux, altfel se va aplica cota obișnuită de 22%.
Renovarea locuințelor: ce cotă de TVA se aplică?
Trecând la renovarea clădirilor, și în acest caz, trebuie făcute distincții în funcție de tipul de intervenție care se efectuează. În ceea ce privește lucrările obișnuite de întreținere - cum ar fi repararea sau înlocuirea finisajelor clădirii, înlocuirea pardoselilor, ferestrelor și ușilor, vopsirea pereților, tavanelor, corpurilor de iluminat interne și externe, reconstrucția tencuielilor interne, impermeabilizarea acoperișurilor și teraselor, vopsirea ușilor de garaj - și a celor de întreținere extraordinară - construirea și îmbunătățirea toaletelor, construirea scărilor interioare, despărțirea sau îmbinarea unităților imobiliare fără modificarea volumului și a utilizării prevăzute - se aplică rata Itrebuie redusă la 10% la furnizarea de servicii. Ce înseamnă? Că la lucrările efectuate de companie se aplică TVA de 10%. TVA redusă se aplică achiziționării de bunuri și materiale numai dacă livrarea relativă se efectuează ca parte a contractului, în sensul că rata redusă se aplică în cazul în care compania achiziționează bunurile.
TVA redus de 10% nu poate fi aplicat în schimb:
- materialelor sau bunurilor furnizate de o altă persoană decât cea care efectuează lucrările
- la materialele sau bunurile achiziționate direct de la client (deci, de exemplu, dacă decideți să vopsiți singuri casa fără a apela la nicio companie, nu veți putea beneficia de TVA redus pentru achiziționarea de vopsele și instrumente, ci la 22%)
- serviciilor profesionale, chiar dacă sunt efectuate în contextul intervențiilor care vizează recuperarea clădirilor - prin urmare, pe pachetul topografului, arhitectului sau inginerului care a urmat lucrarea, TVA se aplică la 22%).
Cu toate acestea, atunci când contractantul furnizează bunuri de valoare semnificativă, rata redusă se aplică bunurilor menționate mai sus numai până la valoarea serviciului considerat net de valoarea bunurilor în sine. Această limită de valoare trebuie identificată prin scăderea valorii activelor semnificative din suma totală a serviciului, reprezentată de întreaga contraprestație datorată de client.
Care sunt activele semnificative ? Pentru a le identifica este Decretul din 29 decembrie 1999. Acestea sunt:
- ascensoare și palanuri
- corpuri de iluminat externe și interne
- cazane
- interfoane video
- echipamente de climatizare și reciclare
- corpuri de baie și accesorii
- sisteme de securitate.
Prin urmare, pentru astfel de active semnificative, rata redusă de 10% se aplică numai diferenței dintre valoarea totală a serviciului și cea a activelor în sine. Pentru a înțelege, să facem un exemplu în legătură cu o intervenție de întreținere extraordinară care costă în total 15 mii de euro, dintre care:
- 10 mii pentru munca efectuată de compania care a efectuat lucrarea
- 5 mii costul bunurilor semnificative, cum ar fi robinete și obiecte sanitare.
Pe cei 5 mii de euro din costul activelor semnificative, TVA de 10% se aplică numai pentru diferența dintre valoarea totală a intervenției și cea a acelorasi active semnificative (15.000 - 5.000 = 10.000). La valoarea reziduală (5.000 euro) se va aplica rata obișnuită de 22%.
Trecerea la lucrări de restaurare și reamenajare conservatoare - cum ar fi ajustarea înălțimilor etajelor în conformitate cu volumele existente sau deschiderea ferestrelor pentru necesitățile de ventilație a spațiilor - și renovare - cum ar fi modificarea fațadei clădirii, construirea unei mansarde sau a unui balcon sau deschiderea unor noi uși și ferestre - cota TVA de 10% este întotdeauna prevăzută pentru:
- furnizarea de servicii legate de implementarea intervențiilor
- achiziționarea de bunuri furnizate pentru realizarea aceleiași intervenții de restaurare, reabilitare conservatoare și renovare a clădirilor (de exemplu, picturi, cărămizi etc.)
- aprovizionarea cu așa-numitele produse finite.
La produsele finite sunt cele care, deși încorporate în clădire, păstrează individualitatea lor. Sunt produse finite pentru care se aplică TVA de 10% în cazul lucrărilor de restaurare și reamenajare conservatoare și renovare a clădirilor:
- uşi
- corpuri de iluminat externe
- obiecte sanitare (chiuvete, căzi etc.)
Facilitarea se datorează atât atunci când achiziția se face direct de către clientul lucrărilor, cât și atunci când firma sau contractantul care efectuează lucrarea cumpără bunurile. Cu toate acestea, TVA redus nu se aplică materiilor prime și semifabricatelor, cum ar fi cărămizi, majolică, plăci, cuie, tije de fier, var, gips, ciment etc.